Fahrtkosten für Familienheimfahrten richtig geltend machen

Wer aus beruflichen Gründen zwei Haushalte an verschiedenen Standorten führen muss, kann eine Reihe von Kosten steuerlich geltend machen. Dazu gehören Fahrtkosten für sogenannte Familienheimfahrten. Je nach gewähltem Verkehrsmittel fällt die Steuererstattung für Fahrtkosten allerdings unterschiedlich hoch aus. Wir klären hier, in welcher Höhe die Fahrtkostenerstattung im Rahmen der doppelten Haushaltsführung jeweils ausfällt, bei

• Familienheimfahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln,
• Familienheimfahrten mit einer Mitfahrgelegenheit,
• Familienheimfahrt mit einer Sammelbeförderung des Arbeitgebers,
• Familienheimfahrten mit dem privaten PKW und bei
• Familienheimfahrten mit dem Firmenwagen.

© johannes vortmann / PIXELIO

Eine doppelte Haushaltsführung haben nach § 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5 S. 2 EStG Arbeitnehmer, die außerhalb des Ortes ihrer ersten Tätigkeitsstätte einen eigenen Hausstand unterhalten und auch am Ort der ersten Tätigkeitsstätte wohnen. Im Rahmen der doppelten Haushaltsführung kann eine Familienheimfahrt pro Woche bei der Einkommenssteuererklärung als Werbungskosten berücksichtigt werden. Alternativ kann der Arbeitgeber die Fahrtkosten anlässlich der Familienheimfahrt steuerfrei erstatten. Maßgeblich ist grundsätzlich die kürzeste Straßenverbindung zwischen dem Beschäftigungsort und dem heimischen Wohnort. Zur Abgeltung der Fahrtkosten können je nach Verkehrsmittel tatsächliche Kosten oder die Entfernungspauschale von 0,30 Euro für jeden vollen Kilometer der Entfernung zwischen den beiden Haushalten angesetzt werden. Eine zeitliche Begrenzung gilt nicht. Eben sowenig gilt der Höchstbetrag von 4.500 Euro pro Jahr, wie etwa bei den Fahrtkosten zur Arbeitsstätte.

Familienheimfahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln

Bei Familienheimfahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln muss man zunächst zwischen Bus, Bahn und Flugzeug differenzieren. Bei Fahrten mit Bus und Bahn kann man entweder die Entfernungspauschale von 0,30 Euro pro Kilometer bzw. die tatsächlichen Kosten laut Ticket steuerlich als Werbungskosten oder direkt beim Arbeitgeber geltend machen. Je nachdem welcher Betrag höher ausfällt, empfiehlt es sich diesen in Abzug zu bringen. Nutzen Sie jedoch das Flugzeug für die Familienheimfahrt, können Sie nur die tatsächlichen Flugkosten, nicht jedoch die Entfernungspauschale geltend machen.

Familienheimfahrten mit einer Mitfahrgelegenheit

Bilden mehrere Arbeitnehmer eine Fahrgemeinschaft oder nutz ein Arbeitnehmer für Familienheimfahrten eine Mitfahrgelegenheit, können sowohl Fahrer als auch Mitfahrer die Entfernungspauschale geltend machen. Es kommt für den Werbungskostenabzug der Entfernungspauschale aber nicht darauf an, ob zum Beispiel bei einer Fahrgemeinschaft für den Einzelnen überhaupt Kosten entstanden sind. Auch tatsächliche Kosten können, sofern man diese glaubhaft nachweisen kann, in Abzug gebracht werden.

Familienheimfahrt mit einer Sammelbeförderung des Arbeitgebers

Stellt der Arbeitgeber für wöchentliche Familienheimfahrten eine kostenfreie Sammelbeförderung, kann der Arbeitnehmer gar keine Fahrtkosten geltend machen. Weder tatsächliche Kosten noch die Entfernungspauschale können bei den Werbungskosten berücksichtigt werden. Wurde die Sammelbeförderung verbilligt zur Verfügung gestellt, können die tatsächlichen Aufwendungen (z.B. Zuzahlung), die der Arbeitnehmer geleistet hat bei den Werbungskosten berücksichtigt werden. Der Ansatz der Entfernungspauschale ist jedoch auch bei verbilligt gewährter Sammelbeförderung nicht möglich.

Familienheimfahrten mit dem privaten PKW

Für die wöchentlichen Familienheimfahrten mit dem privaten PKW darf die Entfernungspauschale mit 0,30 Euro ohne eine jährliche Begrenzung von 4.500 Euro angesetzt werden. Wer höhere Fahrtkosten als die Entfernungspauschale vor dem Finanzamt glaubhaft machen kann, zum Beispiel mittels eines individuellen Kilometersatzes, kann diese ebenfalls steuerlich geltend machen.

Familienheimfahrten mit dem Firmenwagen

Wer Familienheimfahrten mit dem Firmenwagen absolviert, hat nach aktuellem Reisekostenrecht spezielle Regelungen zur Versteuerungen des geldwerten Vorteils der privaten Nutzung und zur Erstattung der Entfernungspauschale zu beachten. Familienheimfahrten mit dem Firmenwagen führen ganz allgemein zur Erhöhung des geldwerten Vorteils der privaten Nutzung um 0,002% des Listenpreises für jeden Entfernungskilometer (§ 8 Abs. 2 S. 5 EStG). Zugleich ist ein Werbungskostenabzug der Fahrtkosten in Höhe der Entfernungspauschale möglich. Auf die steuerliche Erfassung des geldwerten Vorteils wird aber verzichtet, wenn der Arbeitnehmer im Gegenzug auf den Werbungskostenabzug verzichtet. Siehe dazu: Handelskammer Hamburg „Geschäfts- bzw. Firmenwagen: Steuerliche Behandlung„.

Zusatzinformation

Travel-Manager und Verbände weisen darauf hin, dass Kosten für Übernachtungen auf Geschäftsreisen häufig unnötig hoch ausfallen. Ursache dafür ist die Nutzung der drei großen Buchungsportale, über die Geschäftsreisende lediglich Standardraten angeboten kriegen. Spezialanbieter für Geschäftsreisende ermöglichen oftmals die Buchung besserer Hotels bei gleichem Budget bzw. Kosteneinsparungen von bis zu 40%.